| LEGE Nr. 72/2022 din 30 martie 2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative |
| LEGE Nr. 72/2022 din 30 martie 2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative EMITENT: PARLAMENTUL ROMANIEI PUBLICATA IN: MONITORUL OFICIAL NR. 315 din 31 martie 2022 Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege. ART. I (1) Se anuleaza diferentele de obligatii fiscale principale si/sau obligatiile fiscale accesorii, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisa si comunicata contribuabilului, ca urmare a calificarii ulterioare de catre organul fiscal a sumelor reprezentand indemnizatii sau orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada delegarii, detasarii sau desfasurarii activitatii pe teritoriul altei tari, de catre angajati ai angajatorilor romani care si-au desfasurat activitate pe teritoriul altei tari, aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 iulie 2015 si data intrarii în vigoare a prezentei legi, si neachitate. (2) Organul fiscal nu reîncadreaza sumele de natura celor prevazute la alin. (1) si nu emite o decizie de impunere în legatura cu o astfel de reîncadrare pentru perioadele fiscale prevazute la alin. (1). (3) Diferentele de obligatii fiscale principale si/sau obligatiile fiscale accesorii, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisa si comunicata contribuabilului, ca urmare a reîncadrarii sumelor prevazute la alin. (1), aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 iulie 2015 si data intrarii în vigoare a prezentei legi, stinse prin orice modalitate prevazuta la art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie contribuabililor. Restituirea se face la cererea contribuabililor. (4) Termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea pentru sumele prevazute la alin. (3) începe sa curga de la data intrarii în vigoare a prezentei legi. (5) Anularea obligatiilor fiscale prevazute la alin. (1) se efectueaza din oficiu de catre organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale, care se comunica contribuabilului. (6) în cazul în care, anterior intrarii în vigoare a prezentei legi, organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligatii de natura celor prevazute la alin. (1), acesta nu mai comunica decizia de impunere, iar obligatiile fiscale se scad din evidenta analitica pe platitor, pe baza de borderou de scadere. (7) Procedura de aplicare a prezentului articol se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care se emite în termen de 30 de zile de la data intrarii în vigoare a prezentei legi. ART. II Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza: 1. La articolul 76 alineatul (2), literele k) si m) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate; ................................................................... m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic. Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;". 2. La articolul 76 alineatul (4), litera h) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;". 3. La articolul 139 alineatul (1), literele j) si l) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "j) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate; ................................................................... l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic. Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;". 4. La articolul 142, litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "g) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;". 5. La articolul 157 alineatul (1), literele m) si o) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "m) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate; ................................................................... o) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic. Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;". 6. La articolul 220^4 alineatul (1), literele h) si j) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei în materie, pe perioada desfasurarii activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii în alta localitate, în tara sau în strainatate; ................................................................... j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel: (i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic; (ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic. Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute în raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;". ART. III Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. II se aplica începand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei în care intra în vigoare prezenta lege. ART. IV (1) Reîncadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, a indemnizatiei de detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, a prestatiei suplimentare acordate în baza clauzei de mobilitate, primite de salariati, poate fi realizata de organele fiscale în temeiul art. 11 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, în urma controalelor realizate de organele competente ale Inspectiei Muncii, prin care se constata situatiile de delegare, detasare, detasare transnationala în care se pot afla salariatii, dupa caz, potrivit legii. (2) Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, are obligatia sa confirme, în baza documentelor prezentate de catre angajator, natura veniturilor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, indemnizatiei de detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, prestatiei suplimentare acordate în baza clauzei de mobilitate: a) la cererea autoritatilor si institutiilor publice, precum si a oricaror alte entitati; b) din oficiu, ca urmare a actiunilor de control proprii, caz în care, în vederea valorificarii, rezultatul constatarilor se comunica organului fiscal competent din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) si (2) se stabileste prin ordin comun al ministrului muncii si solidaritatii sociale si al ministrului finantelor, care se emite în termen de 60 de zile de la data publicarii prezentei legi în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. ART. V La articolul 2 alineatul (1) din Legea nr. 16/2017 privind detasarea salariatilor în cadrul prestarii de servicii transnationale, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 196 din 21 martie 2017, cu modificarile si completarile ulterioare, litera h) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "h) indemnizatie specifica detasarii transnationale - indemnizatia destinata sa asigure protectia sociala a salariatilor acordata în vederea compensarii inconvenientelor cauzate de detasare, care constau în îndepartarea salariatului de mediul sau obisnuit, fiindu-i aplicabil regimul fiscal prevazut în Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;". Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei, republicata. p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR, VASILE-DANIEL SUCIU PRESEDINTELE SENATULUI FLORIN-VASILE CITU Bucuresti, 30 martie 2022. Nr. 72. --------------- |
